Grotesc.ru

Юридическая консультация онлайн
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Инструкция: заполняем правильно строку 070 в 6-НДФЛ

Инструкция: заполняем правильно строку 070 в 6-НДФЛ

Строка 070 6-НДФЛ — это часть отчета, в котором указывают сведения о сумме удержанного налога.

С отчетности за 1 квартал 2021 года применяется новый 6-НДФЛ. Бланк, инструкции по составлению и порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020. В обновленном бланке строку 070 исключили.

Инструкции ниже применимы только к старому бланку!

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить новую форму 6-НДФЛ для отчетности в 2021 году.

Строка 090 в 6-НДФЛ – когда заполняется

По строке 090 сумма возвращенного в налоговом периоде налога показывается одним числом независимо от ставки, по которой изначально был рассчитан НДФЛ. Этот параметр представляет собой совокупное значение всех возвратов налогового агента в пользу физических лиц без детальной расшифровки по датам или по налогоплательщикам. Возврат налога работодателем осуществляется в порядке, описанном в ст. 231 НК РФ, а отражение результатов этой процедуры производится по правилам, зафиксированным в Приказе ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@. Обнаружив переплату, налоговый агент в течение 10 дней извещает об этом налогоплательщика, а тот в свою очередь, пишет заявление на возврат ему излишне удержанных сумм. Вернуть переплаченный налог агент должен в течение 3-х месяцев после получения заявления. Возврат осуществляется за счет предстоящих платежей по НДФЛ.

О том, как должна быть заполнена строка 90 в 6-НДФЛ, дополнительно поясняется в Письме ФНС от 18.03.2016 г. № БС-4-11/4538. Специалисты налогового органа отмечают, что все возвращаемые налоговым агентом суммы налога показываются в расчете нарастающим итогом одной строкой (090), независимо от периода осуществления излишних удержаний из дохода физического лица. В эту сумму могут входить как возвраты по налогу за текущий налоговый год, так и переплаты за предыдущие периоды, возвращенные в отчетном году.

Пример 1

Налоговый агент выявил ошибку в расчете подоходного налога, в результате которой за 2018 год у одного из работников налога удержали больше необходимого на 22 руб., а в 1 квартале 2019 года налоговый излишек составил 8 руб. Это было выявлено в июне 2019 года, о чем работодатель сообщил сотруднику. Работник письменно обратился к руководителю компании за возвратом переплаты по налогу в сумме 30 руб. (22 руб. за прошлый год и 8 руб. за текущий налоговый период), возврат осуществлен во 2 квартале 2019 года. При составлении отчетности за полугодие по строке 070 будет отражена вся сумма налога, удержанная с начала года, включая переплату. Строка 090 6-НДФЛ будет иметь значение 30 руб. — именно на эту сумму налоговый агент уменьшит налоговые перечисления в бюджет во втором квартале.

Пример 2

Перерасчет налога и возврат его части может быть следствием смены резидентства налогоплательщиком. Если работник в течение года переходит из статуса нерезидента в число резидентов, может возникнуть излишек по налоговым удержаниям, который должен быть возвращен физлицу.

  • размер ежемесячной переплаты налога составил 5100 руб. (30 000 х 30% — 30 000 х 13%);

  • за период с января по июнь величина излишне удержанного налога составила 30600 руб. (5100 х 6);

  • в данном случае налоговый агент возвращать переплату не вправе – об этом прямо говорит п. 1.1 ст. 231 НК РФ, а за суммой возврата по истечении года работник должен обратиться в ИФНС, приложив к заявлению декларацию о доходах;

  • при составлении годового расчета 6-НДФЛ работодатель в строке 090 ту часть излишка, которую будет возмещать налоговый орган, не отражает.

Читайте так же:
Как пользоваться пуско зарядным устройством

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Штрафы за отчетность

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

По статье 76 НК РФ, налоговая служба вправе заблокировать банковские счета налогового агента, который не сдал отчет.

В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.

Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

В КонсультантПлюс найдете не только подробное руководство по 6-НДФЛ с бланком и образцами, но и видеосеминар, который ответит на любые вопросы. Получите бесплатный доступ по ссылке ниже.

Как заполнить 6-НДФЛ

Сдавать его обязаны все налоговые агенты по НДФЛ (российские организации и ИП), выплачивающие доходы физическим лицам. За отчетный период (первый квартал, полугодие, девять месяцев) форму нужно подать в налоговый орган не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (см. Налоговый календарь на 2018 год), в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

За полугодие 2018 года расчет 6-НДФЛ нужно представить не позднее 31 июля 2018 года.

Если в течение периода физлицам не выплачивались никакие доходы, облагаемые НДФЛ, то представлять расчет 6-НДФЛ не нужно.

Читайте так же:
Краткое содержание Короленко Дети подземелья за 2 минуты пересказ сюжета

Порядок представления расчета по форме 6-НДФЛ при наличии обособленных подразделений

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих подразделений в налоговый орган по месту учета таких подразделений, а также в отношении физлиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

В течение отчетного периода работник может перейти работать из одного подразделения в другое, подразделение может быть ликвидировано и пр. Проверьте, верно ли заполнен расчет в таких ситуациях.

Форма Расчета состоит из титульного листа, Раздел 1 формы 6-НДФЛ и Раздел 2 формы 6-НДФЛ. При его формировании необходимо учесть несколько нюансов, связанных с исчислением и уплатой НДФЛ в различных ситуациях. Рассмотрим, какие основные шаги необходимо совершить, прежде чем отправить расчет в налоговый орган.

ШАГ 1: Проверяем ставки НДФЛ

Проверьте, выплачивались ли в течение отчетного периода доходы, облагаемые по различным ставкам НДФЛ. Дело в том, что по каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1 расчета 6-НДФЛ (за исключением строк 060-090).

Размер налоговой ставки зависит от статуса налогоплательщика и видов доходов, которые он получает. Применяются четыре ставки НДФЛ: 9%, 13%, 30%, 35%.

Проверьте, правильно ли применены ставки к каждому виду дохода. Ставку укажите в строке 010 каждого раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

ШАГ 2: Проверяем доходы, подлежащие налогообложению

В целях исчисления НДФЛ доходы физических лиц подразделяются на доходы от источников в РФ и доходы от источников за ее пределами. При этом существует перечень доходов, которые полностью или частично не подлежат налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, а также доходы, которые не считаются полученными от источников в РФ.

Читайте так же:
Почему раскольников страдает после преступления

Внимание

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в ст. 217 НК РФ, не отражают в расчете по форме 6-НДФЛ. Также в нем не показывают доходы, в отношении которых организация (ИП) не является налоговым агентом.

Проверьте, не попали ли под налогообложение доходы, не облагаемые НДФЛ.

ШАГ 3: Проверяем налоговую базу

В течение отчетного (налогового) периода физические лица могут получать от организации доходы в виде дивидендов, в натуральной форме, в виде материальной выгоды, налоговая база по которым определятся в особом порядке.

Проверьте, имели ли место такие выплаты, правильно ли исчислена налоговая база и удержан налог.

Все доходы сотрудников в целом, облагаемые по одной ставке, нарастающим итогом с начала года отразите по строке 020 раздела 1, а дивиденды выделите в строке 025.

ШАГ 4: Проверяем налоговые вычеты

Налогоплательщик при получении доходов, облагаемых по ставке 13%, имеет право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных).

Проверьте, все ли полагающиеся вычеты предоставлены, а также наличие документов для их получения.

Отразите все вычеты общей суммой в строке 030 раздела 1 (по ставке 13%). Сумма в строке 030 не должна превышать сумму начисленного дохода (строка 020).

ШАГ 5: Проверяем исчисленную сумму НДФЛ

После отражения вычетов заполните строку 040 «Сумма исчисленного налога». НДФЛ отразите в строке 045.

Для проверки налоговую базу (строка 020), уменьшенную на сумму вычетов (строка 030), умножьте на налоговую ставку (строка 010). Рассчитывайте НДФЛ отдельно по каждому разделу 1 (по налоговым ставкам).

Аналогично пересчитайте налог в отношении дивидендов.

Проверьте, совпадают ли отраженные суммы НДФЛ по строкам 040 (045) всех разделов 1 формы 6-НДФЛ с суммами НДФЛ, исчисленными в регистрах налогового учета за тот же период.

Читайте так же:
Как составить протокол разногласий к договору образец

По итогам года сумма строк 040 (045) по всем разделам должна совпасть с суммой исчисленного НДФЛ в разделе 5 форм 2-НДФЛ по всем физлицам + строка 030 приложений N 2 к декларации по налогу на прибыль.

ШАГ 6: Проверяем НДФЛ в отношении иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму на основании патента

Общая сумма НДФЛ налогоплательщиков-иностранцев, работающих по найму, подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими лицами за период действия патента.

Уменьшение налога производится налоговым агентом на основании заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

При наличии сотрудников-иностранцев, уплачивающих «патентный» НДФЛ, проверьте наличие документов для уменьшения их налога. Подтвержденную сумму фиксированного авансового платежа отразите в строке 050 раздела 1.

ШАГ 7: Проверяем количество физических лиц, получивших доходы

Проверьте количество физлиц, получивших доходы в соответствующим периоде. Для этого нужно проверить все регистры учета зарплаты и иных выплат. Не забудьте посчитать тех, кто оказывал услуги или выполнял работы по договорам гражданско-правового характера, кому выплачивались дивиденды, выдавались подарки и пр.

Кроме того, проверьте, не попали ли в расчет несколько раз одни и те же физлица, получавшие доходы по разным основаниям (например, зарплату и вознаграждение по договору).

Результат отразите в строке 060 раздела 1 (без разбивки по ставкам налога).

За налоговый период (год) количество физических лиц, получивших доход, должно быть равно общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком «1» + количество Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль.

ШАГ 8: Проверяем случаи невозможности удержания налога и возврата НДФЛ

В некоторых случаях налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ (например, при выплате дохода в натуральной форме или возникновении дохода в виде материальной выгоды и др.). Проверьте, возникали ли подобные ситуации.

Читайте так же:
Когда лучше вносить досрочный платеж по ипотеке

Сумму удержанного НДФЛ в целом по всем ставкам отразите в строке 070 раздела 1. Отметим, что равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета не предусмотрено контрольными соотношениями.

Неудержанную сумму НДФЛ отразите в строке 080 раздела 1 (по всем налоговым ставкам в совокупности).

По строке 090 раздела 1 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» укажите общую сумму налога, возвращенную налоговым агентом налогоплательщику в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода, в том числе сумму НДФЛ, излишне удержанную налоговым агентом в предыдущих налоговых периодах.

ШАГ 9: Проверяем даты получения доходов, удержания и перечисления налога

Для отдельных видов выплат в ст. 223 НК РФ предусмотрены особенности определения даты фактического получения дохода. Обратите внимание, что с 1 января 2016 года в отношении некоторых доходов уточнены правила определения даты их получения (по доходам в виде матвыгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, по командировочным расходам и др.).

Это важно для заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ. Не забудьте, что в разделе 2 данные отражаются поквартально, то есть не нарастающим итогом.

ШАГ 10: Проверяем расчет 6-НДФЛ по контрольным соотношениям

Правильность заполнения расчета налоговые органы проверяют с помощью контрольных соотношений, которые в отношении отчетности по НДФЛ доведены письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@. Ими могут воспользоваться и налоговые агенты.

Проверьте расчет по контрольным соотношениям перед отправкой — это поможет избежать ошибок в заполнении и пройти форматно-логический контроль формы 6-НДФЛ.

При этом необходимо учитывать, что расчет по форме 6-НДФЛ, представляемый по итогам налогового периода (года), проверяется с учетом данных, отраженных в справках по форме 2-НДФЛ, а также в Приложении N 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом. Об этом свидетельствуют междокументные контрольные соотношения, приведенные в письме ФНС России.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector