Кредиторская задолженность в балансе

Кредиторами компании обычно выступают организации, с которыми она контактирует:

• контрагенты – поставщики, заказчики, подрядчики, арендодатели, страховщики и др.;
• контролирующие органы, госбюджет и внебюджетные фонды.

В связи с правилами ведения бухгалтерского учета, персонал фирмы периодически становится кредитором, поскольку начисленная зарплата выдается следующим месяцем. В составе кредиторской задолженности могут фигурировать и подотчетные суммы, когда МОЛ приобретает ценности ли услуг для хозяйственных нужд фирмы, превышая размер выданных авансов.

Кроме того, в этот блок обязательств входят суммы счетов по поставкам в кредит или рассрочку, причитающиеся к получению в будущем.

Нюансы определения долгов дебиторов

Предприятие, за которым числятся непогашенные финансовые и имущественные обязательства контрагентов, располагает дебиторской задолженностью.

Отметим, такие обстоятельства – стандартный прием в условиях современной экономики.

Поскольку взаимный расчет двух субъектов хозяйствования посредством подобного кредитования удобен, компании мира и России активно практикуют эту меру.

Учитывая, что результаты работы предприятия отражаются в бухгалтерии, экономистам-новичкам уместно знать, дебиторская задолженность в балансе – это актив или пассив.

Здесь помогает изучение основ экономики. К активам относится собственность организации. К пассивам, соответственно – инструменты и источники получения такого имущества.

Таким образом, «дебиторка» вносится в левую часть балансовой таблицы, относящуюся к активам.

Обратите внимание! Пассивы используются фирмой для увеличения собственного капитала, то есть, актива. А ДЗ становится важным инструментом для привлечения прибыли.

Отметим, в ситуациях, когда организация кредитует компаньонов, обеспечивая тех заемными средствами либо предлагаю продукцию с последующей оплатой, такие обстоятельства предполагают возврат этих средств с последующей выплатой дополнительной выручки.

Подобная схема гарантирует повышение ликвидности предприятия за счет широкого охвата рынка и расширения сети контрагентов. Помните, наиболее ликвидными активами считаются оборотные средства.

Таким образом, «дебиторка» становится важным механизмом в обеспечении финансовой устойчивости предприятия. Иными словами, средства, которые партнеры задолжали фирме, в будущем вернутся в организацию с определенной прибылью.

Однако для своевременного расчета руководителю уместно вести грамотную политику и управлять этими ресурсами.

Финансовые показатели анализа задолженности

Оборачиваемость кредиторки показывает период, за который компания может рассчитаться со своими долгами. Для расчета коэффициента оборачиваемости есть установленная формула:

К _об = себестоимость проданных товаров / среднегодовая кредиторка.

Высокое значение этого коэффициента говорит о быстроте расчетов по обязательствам, соответственно, чем он больше, тем лучше обстоит ситуация с денежными активами.

Впрочем, снижение коэффициента не всегда означает малую обеспеченность оборотными активами, так как предприятие может выплачивать долговое обязательство по графику, согласованному с кредиторами.

Среднегодовое значение кредиторской задолженности рассчитывается следующим образом:

КЗ среднегодовая = (задолженность на начало года + задолженность на конец года) / 2.

Также для оценки оборачиваемости используется период сбора кредиторской задолженности.

ПСКЗ = (среднегодовая кредиторка / себестоимость проданных товаров) * 365.

Примечание от автора! Благодаря этому показателю можно понять, какое количество дней в году долги компании остаются неоплаченными.

Немаловажен для оценки финансовой устойчивости также коэффициент просроченной задолженности. Он характеризует объем обязательств, по которым срок погашения истек более 3 месяцев назад.

В балансе кредиторка является одним из важнейших показателей стабильности экономической деятельности предприятия, поэтому необходимо отслеживать ее динамику. Неконтролируемый рост долгов может привести к фатальному для фирмы итогу.

Данные каких счетов составляют величину дебиторской задолженности

При определении величины дебиторской задолженности следует помнить, что ее сумма не формируется на каком – то одном счете, а складывается из совокупности величин, которые отражаются по дебетовым сальдо многих счетов. Это закреплено в приказе Минфина №94н от 31.10.2000 года.

В расчете используются остатки по следующим счетам:

1. Если в компании есть незавершенка, то оборот по счету 46 покажет объем уже исполненных работ
2. Счет 60. Показывает состояние расчетов с всевозможными поставщиками
3. Счет 62 отражает состояние расчетов по операциям с покупателями
4. Счета 68, 69. Показывают остатки по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами
5. Счета 70, 71, 73. Они показывают состояние расчетов с сотрудниками организации
6. Счет 75. Это задолженность, образовавшаяся по отношению к учредителям
7. Счет 76. Отражает расчеты с остальными контрагентами

Основные принципы составления баланса

Баланс составляется на определённую дату и меняется с каждой новой внесённой операцией.

Каждая операция отображается в балансе дважды, это называется метод двойной записи: по дебету одного счёта и по кредиту другого, потому что влияет на две статьи баланса — внутри актива, внутри пассива или в активе и пассиве (это обеспечивает равенство валюты баланса по активу и пассиву).

Как работать с дебиторской задолженностью

Примеры двойной записи, которые приводят к изменению внутри структуры актива, пассива или актива и пассива:

• минус актив / минус пассив. Оплатили поставщику товары — значит, на одну и ту же сумму стало меньше денег в кассе (минус актив) и уменьшилась кредиторка (минус пассив);
• плюс актив / плюс пассив. Получили товар на склад, но ещё не оплатили: сумма товаров на складе увеличилась (+актив), возросла кредиторка (+пассив);
• плюс актив / минус актив. С вами рассчитался по безналу покупатель: увеличился остаток денег на счёте (+актив) и уменьшилась дебиторка (-актив). При этом валюта баланса не изменилась;
• плюс пассив / минус пассив. Чтобы рассчитаться с поставщиком, взяли краткосрочный кредит в банке: на одну и ту же сумму увеличилась сумма долга банку (+пассив) и уменьшился долг поставщику (-пассив), на итоговой сумме пассива не отразилось.

Как работать с кредиторской задолженностью

Зная суммы пассива, можно рассчитать стоимость активов, и наоборот:

• актив = собственный капитал + заёмный капитал;
• актив = собственный капитал (так бывает, когда на старте бизнеса задействованы только деньги собственника);
• собственный капитал = актив — кредиторская задолженность.

Что нужно знать предпринимателю о бухгалтерском учете

Бухучет относится к числу тех бизнес-процессов, которые из года в год остаются актуальными для предприятия, независимо от сферы его деятельности, особенностей реализуемой продукции, региональности и других параметров. Его задача — отражать все финансовые потоки в организации и формировать отчеты о состоянии капитала, ТМЦ и других активов.

Фактически, бухгалтерский учет — бизнес-процесс, связанный с контролем денежных средств и других ценностей предприятия. Отдельное его направление формирует налоговый учет, задачей которого является расчет сумм для перечисления в бюджет и регулярная подача отчетности в ФНС.

Каждой сфере профессиональной деятельности присущ определенный сленг — набор узкоспециализированных терминов. И бухучет — не исключение. Если посмотреть, как два опытных бухгалтера обсуждают какой-то рабочий момент, можно услышать немало названий разных счетов и доводов, почему нужно использовать именно их, а не другие. И как в таком случае быть предпринимателю, который, с одной стороны, мало что понимает из слов счетовода, с другой — обязан контролировать учетный процесс на фирме?

Отвечая на данный вопрос, можно отметить, что руководителю достаточно разбираться в терминологии на базовом уровне и уметь проверить бухгалтера по разным типам отчетов. Поэтому рассмотрим основные положения бухучета и термины, которые часто используют счетоводы, чтобы понимать, о чем они говорят!

Базовая терминология бухгалтерского учета

В первую очередь, следует обратить внимание на Баланс. Этот документ является комплексным отчетом о финансовом положении предприятия. Он состоит из двух частей:

• Актива Баланса
• Пассива Баланса

В Активе отражаются все денежные средства, материальные и нематериальные ценности, которые являются производственными или сервисными ресурсами предприятия, необходимыми для ведения его основной деятельности. В Пассиве отражаются все обязательства, которые необходимо погашать организации за возможность использования оборотного капитала, производственного и другого оборудования.

Проще говоря, в Активе представлены доступные компании ресурсы, в Пассиве — обязательства по их обеспечению и обслуживанию. Обе статьи Баланса можно детализировать на разделы. Так, Актив включает в себя:

• Необоротные активы
• Оборотные активы

Пассив включает в себя:

• Капитал и резервы
• Долгосрочные обязательства
• Краткосрочные обязательства

Рассмотрим эти разделы и базовые для них счета, еще больше углубляясь в понимание основ бухучета.

Статьи Актива Баланса

Необоротные активы — ресурсы, которые используются долгосрочно (более 12 месяцев) и не расходуются в течение одного производственного цикла. Примерами таковых являются цеха, склады, офисные помещения и другое дорогостоящее имущества. Оборотные активы — ресурсы, расходуемые в процессе производственного цикла. Речь идет, например, о сырье, полуфабрикатах, денежных средствах для расчетов с контрагентами и персоналом.

Необоротные активы формируются несколькими видами имущества, которым соответствуют определенные счета:

Преимущества сотрудничества с удаленными специалистами:

• 01 — основные средства (производственное оборудование, цеха, склады)
• 001 (внебалансовый счет) — Арендованные основные средства (цеха, станки, автомобили, используемые компаний, но принадлежащие другому собственнику)
• 02 — аммортизация основных средств (ежемесячное покрытие капитальных вложений за оборудование, недвижимость и др.)
• 03 — доходные вложения в материальные ценности (дорогостоящее имущество, сдаваемое в аренду)

• 04 — нематериальные активы (деловая репутация фирмы, патенты, лицензионные права, ПО, технологии и др.)
• 07 — оборудование к установке (например, станки, которые уже приобретены, но еще не запущены в эксплуатацию)
• 08 — Вложения в необоротные активы (инвестиции в строительство новых цехов, складов, носящие долгосрочный характер)

Помимо этого, преимущества получают и сами специалисты, работающие на «удаленке». У них отпадает необходимость ежедневно добираться на рабочее место, переживая различные стрессовые ситуации. Ведение деятельности в уютной, домашней обстановке способствует повышению эффективности труда и желанию работать.

Оборотные активы тоже формируются несколькими категориями имущества, которым соответствуют счета:

• 10 — сырье и материалы (ТМЦ, из которых изготавливается готовая продукция)
• 20 — незавершенное производство (все ТМЦ, уже завезенные в цех, но еще не превращенные в ГП)
• 41 — товары (уже упакованная и подготовленная к отправке продукция)
• 43 — готовая продукция (изделия, вышедшие из цеха, но еще не упакованные для отправки потребителю)
• 44 — коммерческие расходы (например, затраты на транспортировку товарно-материальных ценностей)
• 45 — товары в пути (продукция, уже отгруженная со склада, но еще не принятая заказчиком)
• 50 — касса (наличие деньги в распоряжении предприятия)

• 51 — безналичные денежные средства на банковских счетах в рублях
• 52 — безналичные денежные средства на банковских счетах в иностранной валюте
• 60 — расчеты с поставщиками и подрядчиками (дебиторская задолженность контрагентов перед фирмой)
• 62 — расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность клиентов перед компанией)
• 68, 69 — переплата компании в бюджет или фонды социального страхования
• 76 — расчеты с прочими контрагентами (дебиторская задолженность, не учтенная на счетах 60, 62)

Ориентируясь в представленных базовых счетах, предприниматель лучше сможет понять и проконтролировать своего бухгалтера, просто сравнивая, например, отчеты о запасах с фактическим наличием сырья, материалов и ГП.

Статьи Пассива Баланса

Капитал и резервы — деньги, имущество, технологии, которыми располагает предприятие с момента его открытия. Именно этот раздел играет важнейшую роль при оценке стоимости компании, например, с целью ее продажи или привлечения инвестиций. Капитал и резервы отражаются на следующих счетах:

• 80 — уставный капитал (начальные вложения собственника и/или бизнес-партнеров)
• 82 — резервный капитал (имущество, которое может быть задействовано предприятием в любой момент)
• 83 — добавочный капитал (удорожание/удешевление активов в результате их переоценки)
• 84 — нераспределенная прибыль прошлых лет (сумма дивидендов, которые планируется распределить между акционерами)
• 91 — прибыль текущего года после вычета налогов (чистая прибыль организации за отчетный период)

Долгосрочные обязательства — кредиты и займы компании, которые планируется погасить в течение периода, превышающего 12 месяцев. Отражаются на счете 67 и не включают в себя проценты по займам.

Краткосрочные обязательства — кредиты и другие задолженности, которые планируется погасить в течение ближайших 12 месяцев. Учитываются на счетах:

• 60 — расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность за полученное сырье, материалы)
• 62 — расчеты с покупателями (кредиторская задолженность перед клиентами за оплаченные товары, услуги)
• 66 — краткосрочные кредиты (банковские займы сроком до 1 года)
• 67 (субсчета) — проценты по долгосрочным ссудам

• 68, 69 — неполное погашение фирмой задолженности перед бюджетом или социальными фондами
• 70 — задолженность предприятия перед сотрудниками по оплате труда
• 71, 73 — задолженность фирмы перед работником по подотчетным суммам и прочим операциям
• 76 — расчеты с прочими контрагентами (кредиторская задолженность, не учтенная на счетах 6 класса)

Как видно, некоторые счета используются одновременно при отражении активов и пассивов компании. Это вполне объяснимо:

• Если покупатели, поставщики и другие контрагенты должны фирме, она отражает суммы в Дебете конкретного счета
• Если организация должна поставщикам, покупателям, фондам, она отражает суммы в Кредите конкретного счета

Разбираясь в представленных счетах, предприниматель уже способен читать бухгалтерский Баланс и понимать финансовое состояние компании. А сопоставление отчетной информации с фактической (например, соответствие сумм в кассовой книге и кассе) позволяет быстро проверить бухгалтера!

Списание долгов

В ряде случаев задолженность предприятия списывается как прочий доход, что подтверждается п.18 ст. 250 НК РФ. Основными причинами списания просроченных долгов является:

• окончание срока исковой давности (3 года);
• исключение кредитора из ЕГРЮЛ.

Исключение кредитора из ЕГРЮЛ может быть произведено не только по причине его ликвидации, но и вследствие его реорганизации. В таком случае право на взыскание долга переходит правопреемнику, и заемщик не может списать такую задолженность.

Соотношение КЗ и ДЗ

Проводки

Списание КЗ осуществляется в периоде, в котором завершился срок исковой давности или кредитующая организация была исключена из ЕГРЮЛ. Производят его по кредиту 91 счета, субсчет 1. Дебетовый счет будет зависеть от вида списываемой задолженности:

1. КЗ перед поставщиком Д60 К91-1.
2. КЗ перед покупателем Д62 К91-1.
3. КЗ по не выданной персоналу зарплате Д76 К91-1.
4. КЗ перед подотчетным лицом Д71 К91-1.

Особый порядок имеет списание задолженности перед учредителями. Невостребованная задолженность по дивидендам идет на восстановление прибыли по кредиту 84 счета (ст. 42 закона №208-ФЗ «Об АО» от 26.12.1995г.).

Вид проводки будет зависеть от того, является ли акционер работником предприятия. Возможны 2 варианта:

• при отсутствии акционера в штате Д75 К84;
• при трудоустройстве акционера в организации Д70 К84.

Срок исковой давности

Как уже упоминалось, срок исковой давности КЗ равен 3 года, но важно учитывать вероятность его продления. Течение срока может быть приостановлено и начато заново (ст. 203 ГК РФ). Происходит это в том случае, если должник совершает одно из действий в отношении признания долга. К ним относят:

• ответ на претензионное письмо; (например, о рассрочке платежа);
• направление запроса об изменении условий договора;
• подтверждение акта сверки; .

Все эти мероприятия должны быть совершены в период действия срока исковой давности. Если по его завершении заемщик решил частично погасить обязательства, течение срока не возобновляется.

Имущество организации – активы и пассивы.

Поскольку этот раздел баланса определяет собственность компании, тут известна классификация по структуре, распределению и участию объекта в формировании бюджета предприятия.

Экономисты делят активы на оборотные и необоротные средства. К первой группе относятся финансовые средства и эквиваленты таких ресурсов, которые требуются для потребления либо продажи на протяжении отчетного периода.
К этой категории финансисты определяют деньги на банковских счетах и наличность в кассах, запасы производства и краткосрочные вложения инвесторов, долги дебиторов и текущую недоимку со сроком погашения до 12 месяцев. Обратите внимание! Сюда же причисляют затраты предстоящего периода либо расходы, которые прошли за отчетный срок, но предназначены для будущих расчетов, например, авансовые платежи в бюджет.

Пассивы предприятия и их участие в производственной деятельности Под пассивами предприятия подразумевают обязательства, которые взяла на себя компания, и ее источники финансирования (включают в себя собственные и заемные капиталы, а также средства, привлеченные в организацию по какой-то причине). Собственные капиталы предприятия при любой форме права владения, кроме государственной, содержат в своей структуре уставный фонд, паи, доли в разнообразных хозяйственных обществах и товарищеских объединений, выручку от продажи акций компании (первичных и дополнительных), накопленных резервов, государственных финансов в организации. Для государственных предприятий в структуру входят государственные финансовые ресурсы и отложенные отчисления от выручек.