Микропредприятие как форма малого бизнеса

Микропредприятие как форма малого бизнеса

Такой термин, как микропредприятие, появился относительно недавно. Но люди, активно занимающиеся бизнесом, в последнее время все больше интересуются всеми преимуществами и особенностями такого вида предпринимательства.

Микропредприятие является формой малого бизнеса, которая сейчас уверенно набирает популярность. ИП или ООО, относящиеся к микропредприятиям, имеют годовую выручку в размере до 120 млн. руб.

На благо компании должно трудиться менее 15 человек за предыдущий год. Эти параметры установлены Федеральным законом Российской Федерации.

Специальные критерии микропредприятия

Кроме вышеперечисленных общих признаков микропредприятия (далее — МП) характеризуются также рядом специальных, позволяющих разграничить их с малым и средним бизнесом:

— Численность штата не должна превышать 15 человек (подп. «а» ч. 2 п. 1.1 ст. 4 ФЗ № 209).

— Общегодовой доход составляет не более 120 млн руб. (см. ч. 2.1 ст. 4 ФЗ № 209, постановление Правительства от 04.04.2016 № 265).

Как численность штата, так и размер прибыли рассчитываются за одинаковый временной отрезок — календарный год. При расчете дохода берутся во внимание все виды деятельности независимо от налогового режима.

В случае если по данным критериям предприятие попадает в различные категории, окончательный вывод о принадлежности делается на основе признака, имеющего большее значение.

Обратите внимание! Если ИП не привлекает наемных работников, то его принадлежность к МП определяется по размеру дохода. Если же предприятие не отчитывается по размеру прибыли, то критерием будет численность работников (п. 3 ст. 4 ФЗ № 209).

Помимо организаций, отвечающих вышеуказанным общим и специальным критериям, ФЗ № 209 также устанавливает, что по умолчанию к МП относятся все впервые зарегистрированные организации и ИП (в течение первого года существования), а также ИП, работающие по патентной системе.

Сведения о микропредприятиях в Едином реестре

Статус микропредприятия вносится в ЕРСМСП. Для вынесения соответствующего решения, предпринимателю необходимо своевременно сдавать отчеты в Налоговую службу.

Если у предприятия общий годовой доход превысил установленный лимит или количество работающих сотрудников стало больше, то из общего реестра сведения через время удаляются.

К примеру, если организация увеличила трудовой коллектив до 25-ти человек, то ее статус отменится только через 3 года. Предприятие, в этом случае, будет считаться микро на протяжении всего этого периода.

Только образовавшаяся компания вправе быть причислена к микросубъекту в течение первых 12-ти месяцев после оформления и с учетом исполнения всех поставленных условий.

В случаях, когда все условия соблюдены, но микропредприятие не вносится в Единый реестр, необходимо обратиться с заявлением в Налоговую службу.

Бухгалтерский учет и налогообложение малых предприятий

Малым предприятиям живется проще в плане налогов и бухучета. Они могут:

1. Вести упрощенный бухгалтерский учет. Эта льгота не распространяется на организации, отчетность которых подлежит обязательному аудиту (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете») Послабления касаются порядка списания материальных затрат, начисления амортизации, создания резервов и т.д. Более того, микропредприятия могут вести бухгалтерский учет без применения двойной записи, а индивидуальных предпринимателей государство и вовсе освобождает от ведения бухгалтерского учета. Правила ведения упрощенного бухучета прописаны в рекомендациях ИПБ РФ (протокол от 25.04.2013 № 4/13). Рекомендуемые упрощенные формы регистров бухучета для малых предприятий закреплены в Приказе Минфина России № 64н от 21 декабря 1998 г.
2. Сдавать сокращенный набор бухгалтерских отчетов. Малые предприятия сдают всего две обязательные формы – бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, и те в упрощенном виде с укрупненными показателями. Упрощенные формы приведены в Приложении № 5 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
3. Не устанавливать кассовый лимит (п. 2 Указаний Центрального банка от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Для малого бизнеса действуют специальные налоговые режимы. Это:

• упрощенная система налогообложения (УСН);
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
• спецрежим для сельхозпроизводителей (ЕСХН);
• патентная система налогообложения (только для ИП).

Эти налоговые режимы имеют ограничения по видам деятельности, выручке, численности персонала и остаточной стоимости основных средств. Не каждое малое предприятие может их использовать. Так, для УСН лимит выручки – 150 млн руб. в год, а для малых предприятий в целом – 800 млн. руб.

Главная опасность для малых предприятий, применяющих специальные налоговые режимы, а также прочие преференции для малого бизнеса – это выйти за пределы показателей деятельности, установленных для льготников. Специалисты компании 1С- WiseAdvice внимательно следят за соблюдением критериев, чтобы предприятие не лишилось льгот.

Региональные власти местными законами имеют право устанавливать пониженные налоговые ставки для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы.

Когда малое предприятие превращается в среднее или крупное

Существуют определенные обстоятельства, наступление которых приведет к тому, что организация потеряет статус малого предприятия. Естественно, это связано с тем, что оно не будет подпадать под критерии малых предприятий в 2020-2021 годах. К таким условиям относятся следующие моменты:

1. Если обстоятельства связаны с увеличением процента участия в уставном фонде выше предельного значения, то предприятие потеряет статус малого бизнеса. При этом моментом перехода в среднее или крупное предприятие считается дата внесения записи в ЕГРЮЛ об изменении уставного капитала организации.
2. Если обстоятельства связаны с увеличением среднесписочной численности персонала или дохода от осуществления всех видов предпринимательской деятельности выше установленного законом предельного значения, статус малого сохраняется за предприятием в течение трех лет. По истечении упомянутого срока малое предприятие лишится этого статуса и станет средним или крупным в зависимости от значения данных критериев, о чем указано в п. 4 ст. 4 закона 209-ФЗ.

Кто относится к субъектам МСП

Критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства в 2021 году устанавливает государство. Основные требования, при соблюдении которых возможно отнесение бизнесмена к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП), касаются численности работников и размера получаемого дохода.

Кто является МСП, т.е. относится к субъектам малого предпринимательства, определяет закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ в статье 4. Укажем эти критерии в таблице.

Категория субъекта МСП

Среднесписочная численность работников

не более 15 человек

не более 100 человек

не более 250 человек

В отношении индивидуальных предпринимателей действуют такие же критерии разделения на категории бизнеса: по годовой выручке и численности работников. Если у ИП нет работников, то его категория МСП определяется только по размеру выручки. А всех предпринимателей, работающих только на патентной системе налогообложения, относят к микропредприятиям.

Число малых и средних предприятий в России может резко вырасти

Верхний предел доходов, по которому определяют, можно ли компанию относить к малому или среднему предпринимательству и назначать ей соответствующие льготы, нужно повысить, считает глава Комитета Совета Федерации по экономической политике Андрей Кутепов. В Госдуме поддерживают идею и считают, что это поможет бороться с искусственным дроблением бизнеса, когда предприниматель делит предприятие на части, лишь бы оно не перешло в разряд крупных. Кроме того, эксперты и парламентарии предлагают разработать формулу, чтобы такие критерии пересчитывались ежегодно, а не от случая к случаю.

Времена меняются, критерии — нет

Компания может получить статус субъекта малого и среднего предпринимательства, только если в её штате не больше определённого количества человек, а доходы не превышают конкретную сумму. Так, микропредприятие должно зарабатывать не больше 120 миллионов рублей в год, малое — 800 миллионов, а среднее — не больше двух миллиардов рублей.

Если доходы выйдут за обозначенные рамки, организация потеряет свой статус, который даёт немало возможностей. Это, например, кредиты по сниженной ставке, государственные субсидии и гранты, льготная аренда госимущества, особые условия участия в госзакупках, пониженные тарифы страховых взносов, «надзорные каникулы», налоговые льготы и так далее.

Критерии, по которым бизнес относят к малому или среднему, утвердили в 2016 году. Прошло больше пяти лет, и за это время «инфляционные показатели увеличились в разы, стоимость товаров и услуг при осуществлении предпринимательской деятельности существенно выросла», передаёт ТАСС мнение Андрея Кутепова.

Поэтому сенатор и предложил увеличить предельные суммы доходов: для микропредприятий — до 170 миллионов рублей, малого бизнеса — до 870 миллионов, а средних организаций — до трёх с половиной миллиардов.

Против дробления компаний

Инициативу в целом стоит поддержать, в том числе и для того, чтобы бороться с дроблением бизнеса, считает первый заместитель председателя Комитета Госдумы по экономической политике, промышленности, инновационному развитию и предпринимательству Владимир Гутенев.

Когда предприятие растёт и выходит за очерченные рамки, например начинает получать 130 вместо 120 миллионов в год, бизнесмен, вместо того чтобы активно развивать своё детище, может сформировать отдельную квазиструктуру и перевести часть финансовых потоков туда, пояснил он «Парламентской газете». Это позволяет ему сохранить право на преференции для микропредприятия.

Но здесь есть и обратная сторона медали: увеличиваются затраты на администрирование, так как организаций уже две и каждой из них нужна своя бухгалтерия и так далее.

«Повышение этих издержек снижает конкурентоспособность товара. А важно, чтобы наш бизнес был конкурентоспособен не только в России, что отвечает задачам импортозамещения, но и выходил на внешние рынки», — подчеркнул депутат.

Если же предприниматели смогут сохранить статус субъектов МСП при более крупных доходах, уверен Гутенев, им не придётся прибегать к ухищрениям.

К тому же преференции, которые получает малый и средний бизнес в плане налоговых и других льгот, позволяют ему повышать сотрудникам зарплаты и вкладываться в техническое перевооружение. По словам депутата, практика показывает, что небольшие предприятия часто используют льготы именно для этих целей.

При этом он считает, что стоит дополнительно проанализировать инициативу в плане конкретных сумм. Возможно, предельные значения должны быть даже выше, чем предложенные сенатором.

Альтернативные шаги

Пороги в будущем стоит поднять, но либо на уровень инфляции, либо на средний размер роста предприятий малого и среднего бизнеса, что более справедливо, заявил «Парламентской газете» экономический эксперт Антон Шабанов. А насколько такой шаг своевременен именно сейчас — это большой вопрос, отметил он. В том числе это изменит статус существующих компаний — предприятие с доходом 160 миллионов уже не сможет считаться малым, а будет микропредприятием. Насколько это будет хорошо для бизнеса, нужно изучить.

К тому же государственная поддержка данного сектора станет более размытой, так как в категории малого или среднего бизнеса окажется меньше слабых компаний с маленькими доходами, которые на такую поддержку и претендуют, констатировал эксперт.

Заместитель председателя Комиссии Госдумы по вопросам поддержки малого и среднего предпринимательства Айрат Фаррахов в свою очередь отметил, что сейчас бизнес прежде всего волнуют вопросы поддержки во время пандемии. Парламентарий считает, что нужно проанализировать, насколько эффективными оказались «ковидные» преференции и льготы, и при необходимости скорректировать их.

Подобное решение о повышении пределов доходов МСП уже принималось, сказал депутат »Парламентской газете». «А новое необходимо проанализировать, сделать все расчёты, держать это в голове как стратегическую, долгосрочную задачу, потому что проблема дробления бизнеса существует. Но на встречах с представителями малого и среднего предпринимательства этот вопрос не ставится на первое место», — сказал Фаррахов.

По специальной формуле

В вопросе признания бизнеса субъектами МСП можно пойти и по другому пути, заявил «Парламентской газете» заместитель председателя Комитета Госдумы по экономической политике, промышленности, инновационному развитию и предпринимательству кандидат экономических наук Дмитрий Сазонов.

Пересмотреть критерии необходимо, согласен он, но также можно обдумать вместе с Федеральной налоговой службой, Минфином и Минэкономразвития вариант, когда не увеличиваются конкретные суммы, а создаётся формула, по которой предельные параметры пересчитывались бы каждый год практически в автоматическом режиме. Такая формула должна была бы учитывать инфляцию, разницу в курсах валют, состояние экономики, её отраслей и другие параметры.

К тому же можно было бы с помощью цифровой платформы ФНС увязать сами параметры отнесения бизнеса к субъектам МСП с налоговыми режимами, добавил Сазонов. «Например, оборот компании на платформе снизился, и прямо в личном кабинете с учётом прогноза ей было бы предложено перейти на упрощённую, патентную систему налогообложения или другой режим, который позволил бы ей чувствовать себя полегче», — разъяснил он.

Какие льготы предусмотрены для субъектов малого предпринимательства?

При соответствии с установленными законодательством критериями, субъекты получают множество льгот:

• Отсутствие кассового лимита и возможность хранения в кассе любой суммы: для этого достаточно издания приказа руководителя компании.
• Увеличение вероятности получения субсидий от местных властей.
• До 1 июля 2018 года есть возможность приобрести муниципальную или государственную недвижимость в преимущественном порядке.
• Сокращение сроков неналоговых проверок. для организаций, работающих в социальной, производственной или научной сфере.

Также в Госдуму был внесен законопроект, освобождающий всех предпринимателей с 1 января 2016 года от надзорных проверок, если ранее они не были лишены лицензий и не допускали грубых нарушений в процессе ведения своей деятельности.