Как правильно сделать проводки по агентскому договору

Взаимоотношения сторон по агентскому договору не сводятся только к непосредственной покупке или продаже товаров (работ, услуг). Эффективное взаимодействие в паре принципал-агент невозможно:

• без грамотного построения документооборота (включая обеспечение его полноты и своевременности);
• корректного применения бухсчетов при отражении операций по агентскому договору (для формирования и представления заинтересованным пользователям достоверной отчетности, а также для безошибочного исполнения налоговых обязательств).

Особенности бухпроводок сторон агентского договора напрямую зависят от его условий. Именно из договора бухгалтерскому персоналу агента и принципала необходимо узнать такие важные учетные нюансы, как:

• действует ли агент от своего имени или от имени принципала;
• участвует ли он в расчетах;
• проходит ли товар через его склады;
• какие сроки и форма отчетности агента перед принципалом установлены и в каких временных рамках происходит утверждение отчета принципалом (или отказ в его принятии);
• алгоритм расчета агентского вознаграждения (в процентах, в твердой сумме и др.);
• нюансы получения вознаграждения (посредством удержания из полученных от контрагента сумм или отдельным перечислением от принципала);
• периодичность отчетности агента (по мере исполнения договора или после его завершения);
• иные важные особенности, способные повлиять на специфику бухучета и отчетности по агентскому договору.

Справиться с затруднениями по оформлению разнообразных хоздоговоров вам помогут материалы этой рубрики нашего сайта.

Перед подписанием агентского договора обязательно проверьте условия на налоговые риски. Как правильно это сделать разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Приобретение услуг агентом от собственного имени (учет расходов при УСН) в программе 1С:Бухгалтерия 8

При приобретении услуг через агента расходами, учитываемыми при определении налоговой базы, признаются затраты на приобретение услуг и на выплату агентского вознаграждения.

Затраты признаются расходами после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В данной статье мы предоставим пошаговую инструкцию по приобретению услуг агентом от собственного имени в программе 1С:Бухгальерия предприятия

Пример: Организация ООО «Желтая акация» (принципал) заключила с ООО «Красная акация» (агент) договор, по которому агент за агентское вознаграждение от своего имени приобретает для принципала услуги – размещение рекламы продукции принципала.

Вознаграждение агента составляет 7 процентов от стоимости услуг по размещению рекламы.

Вознаграждение удерживается агентом из денежных средств, полученных от принципала. Право на получение аванса возникает у агента в момент заключения сделки по приобретению услуг по размещению рекламы продукции принципала, а право на вознаграждение агент получает после оказания рекламной услуги.

23 апреля агенту перечислены денежные средства в сумме 200 000,00 руб. на выполнение поручения.

30 апреля агентом представлен отчет о приобретении услуг по размещению рекламы и удержанном агентском вознаграждении в размере 7 000,00 руб.

Согласно отчету 26 апреля агент перечислил рекламодателю денежные средства в сумме 100 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% 15 254,24 руб.). 29 апреля услуги по размещению рекламы оказаны.

Принципал применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Агент также применяет упрощенную систему налогообложения.

Принципалу необходимо отразить в программе следующие учетные операции:

· перечисление денежных средств агенту для выполнения поручения;

· отражение отчета агента;

Для автоматизированного учета в программе операций по агентским договорам на приобретение агентом от своего имени услуг для принципала необходимо в форме «Функциональность» на закладке «Торговля» установить флажок «Приобретение товаров или услуг через комиссионеров (агентов)» (рис. 1).

Рис. 1 Активация функционала приобретения товаров или услуг через комиссионеров (агентов)

1. Перечисление денежных средств агенту для выполнения поручения

Перечисление денежных средств агенту для выполнения поручения отражается документом «Списание с расчетного счета», вид операции – «Оплата поставщику» (рис. 2).

Рис. 2 Документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику»

В документе указываются (рис. 3):

· дата перечисления денежных средств;

· реквизиты платежного документа;

· получатель (элемент справочника «Контрагенты»);

· договор с получателем (элемент справочника «Договоры», вид договора «С комиссионером (агентом) на закупку»);

· статья расходов: «Приобретение товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов»;

· счет расчетов: 76.09;

· счет авансов: 76.09;

· погашение задолженности: «Автоматически»;

Рис. 3 Заполнение документа «Списание с расчетного счета»

Для отражения операции в учете документ необходимо провести.

В бухгалтерском учете в 1С при проведении документа формируется проводка по дебету счета 76.09 и кредиту счета 51 (рис. 4).

Рис. 4 Проводки, формируемые при проведении документа «Списание с расчетного счета»

Для целей налогового учета в 1С, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении документа вносится запись о перечисленном платеже в регистр накопления «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» (рис. 5).

Рис. 5 Запись о перечислении платежа в Книгу учета доходов и расходов

2. Отражение отчета агента

Отчет агента о приобретенных для принципала услугах и вознаграждении агента в программе регистрируется документами «Поступление товаров и услуг», вид операции – «Услуги (акт)».

В документе на принятие к учету приобретенных услуг по размещению рекламы продукции принципала указываются (рис. 6):

· реквизиты документа на оказание услуг рекламодателем;

· агент (элемент справочника «Контрагенты»);

· договор с агентом;

· расчеты: счет расчетов — 76.09, счет авансов — 76.09, зачет аванса — автоматически;

· в табличной части:

· номенклатурная единица услуг;

· счет и аналитика учета расходов на рекламу.

Рис. 6 Заполнение документа «Поступление услуг» (шапка)

В нижней части формы документа нужно указать реквизиты перевыставленного агентом счета-фактуры рекламодателя на услуги по размещению рекламы, указать, что счет-фактура составлен от имени рекламодателя и нажать на кнопку «Зарегистрировать» (рис. 7).

Рис. 7 Заполнение нижней части формы документа «Поступление услуг»

Для отражения в учете документ необходимо провести.

В бухгалтерском учете 1С при проведении документа вводит в регистр бухгалтерии проводки (рис. 8):

· по дебету счета 76.09 и кредиту счета 76.09 — на сумму зачета аванса агенту;

· по дебету счета 44.02 и кредиту счета 76.09 — на сумму расходов на рекламу, оплаченных агентом рекламодателю.

Рис. 8 Проводки, формируемые при проведении документа «Поступление услуг»

Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении документа вносятся записи в регистры налогового учета «Расходы при УСН», «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» и «Расшифровка КУДиР».

В регистр накопления «Расходы при УСН» вносятся приходная и расходная запись со статусом оплаты расходов «Не оплачено» по расчетному документу «Поступление товаров и услуг. » (текущему документу) на стоимость услуг по размещению рекламы (рис. 9).

Рис. 9 Записи в регистре накопления «Расходы при УСН»

В регистр накопления «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» вносится запись о расходе, учитываемом при определении налоговой базы (рис. 10).

Рис. 10 Записи в регистре «Книга учета доходов и расходов»

В регистр сведений «Расшифровка КУДиР» вносятся записи с расшифровкой расхода, учитываемого при определении налоговой базы (рис. 11).

Рис. 11 Записи в регистре «Расшифровка КУДиР»

3. Расходы на рекламу

Расходы на рекламу включаются в расходы в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а суммы налога на добавленную стоимость по услугам рекламы — в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Поэтому в регистре сведений «Расшифровка КУДиР» информация о стоимости услуг (без НДС) и относящейся к ней сумме входного НДС приводится отдельными записями.

В документе на принятие к учету услуг агента указываются (рис. 12):

· реквизиты отчета агента;

· агент (элемент справочника «Контрагенты»);

· договор с агентом;

· расчеты: счет расчетов — 76.09, счет авансов — 76.09, зачет аванса — автоматически;

в табличной части:

· номенклатурная единица услуг;

· счет и аналитика учета агентского вознаграждения (для рассматриваемого примера вознаграждение является частью расходов на рекламу).

Рис. 12 Заполнение шапки и табличной части документа «Поступление услуг»

Для отражения в учете документ необходимо провести.

В бухгалтерском учете 1С при проведении документа в регистр бухгалтерии вводятся проводки (рис. 13):

· по дебету счета 76.09 и кредиту счета 76.09 — на сумму зачета аванса агенту;

· по дебету счета 44.02 и кредиту счета 76.09 — на сумму агентского вознаграждения.

Рис. 13 Проводки в бухгалтерском учете

Для целей налогового учета в 1С, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении документа вносятся записи в регистры налогового учета «Расходы при УСН», «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» и «Расшифровка КУДиР».

В регистр накопления учета «Расходы при УСН» вносятся приходная и расходная запись со статусом оплаты расходов «Не оплачено» по расчетному документу «Поступление товаров и услуг. » (текущему документу) на агентское вознаграждение (рис. 14).

Рис. 14 Записи в регистре «Расходы при УСН»

В регистр накопления «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» вносится запись о расходе, учитываемом при определении налоговой базы (рис. 15).

Рис. 15 Записи в Книге учета доходов и расходов

В регистр сведений «Расшифровка КУДиР» вносятся записи с расшифровкой расхода, учитываемого при определении налоговой базы (рис. 16).

Однако этот документ рождает множество вопросов, основной из которых в данном случае – на кого должна быть зарегистрирована ККТ, когда агент решает действовать за счет принципала, но от своего имени? Мнения ФНС и Минфина на сей счет разошлись, а суды ­манипулируют разъяснениями этих ведомств. Агентские договоры, содержащие как признаки договоров комиссии, так и поручения, давно законодательно регламентированы.

Тем не менее остались еще «белые пятна» в регулировании отношений агента и принципала, в том числе и по причине несогласованности рекомендаций чиновников.

Понятие агентского договора и отчета агента

Агентское соглашения является консенсуальным, двусторонним и возмездным гражданско-правовым актом. Действия исполнителя по договору обязательно оформляются соответствующим отчетом.

Предмет и стороны агентского договора

Агентским договором называют двухстороннее соглашение, согласно которому одна из сторон обязуется совершать какие-либо работы и услуги по поручению другой стороны за вознаграждение. К таким работам, как правило, относят консультационные, юридические, нотариальные, логистические, аналитические и прочие услуги, не относящиеся к основной деятельности предприятия, но необходимые для ее ведения.

Сторонами договора выступают агент и принципал. Агент является лицом, принявшим на себя обязательства по выполнению услуг, принципал же выступает их непосредственным заказчиком. Согласно законодательству, сторонами договора могут быть как юридические, так и физические лица. Практика последних лет показывает, что принципалом в подобных договорах, как правило, выступают организации и предприятия, в то время как выполнение агентских обязательств берут на себя индивидуальные предприниматели.

Все действия по договору агент выполняет за счет принципала от своего имени или от имени заказчика.

Отчет по агентскому договору

Основным аспектом в договорных отношениях принципала и агента является документальное подтверждение действий последнего, а именно агентский отчет. Этот документ содержит описание процедур, совершенных агентом для осуществления поручения принципала, стоимость услуг и размер вознаграждения. Отчет должен быть оформлен в строгом соответствии с формой, утвержденной в договоре, а также согласован принципалом в установленном порядке и в указанные соглашением сроки.

Помимо отчета принципал требует от агента предоставление следующих документов:

• Подтверждение агентом выполненных обязательств и расходов, понесенных в связи с их выполнением (счета-фактуры, расходные накладные, квитанции об оплате и прочее);
• Акт приема-передачи оказанных агентских услуг с указанной суммой и расчетом вознаграждения.

На основании акта выполненных работ и документально подтвержденного отчета заказчик услуг оплачивает агенту вознаграждение по договору.

Учет дохода по АД

• У принципала, применяющего упрощенку, доход возникает в момент поступления средств на банковский счет, электронный кошелек или кассу агента.
• При этом, по закону, агент, после получения денег от реализации товара или услуги, не обязан уведомлять принципала о том, что деньги уже находятся на его счету. Поэтому необходимо заранее прописать в договоре пункт о своевременном уведомлении принципала агентом о поступлении денег от продажи товара.
• В конце месяца агент составляет и отправляет отчет в адрес принципала о полученных платежах. После рассмотрения отчета деньги, полученные от покупателя, переводятся на счет принципала уже в следующем месяце. Учет этих средств производится на момент попадания их на банковский счет.
• Агент учитывает в качестве дохода агентское вознаграждение.
  • Это делается сразу после получения авансового платежа в счет исполнения договора, если вознаграждение входит в состав этого платежа.
  • Если вознаграждение поступает отдельно, то его следует учесть в момент поступления.

  В этом видео будет рассказано об агентском договоре, в том числе и об учете дохода по нему:

  Как оно выплачивается?

  Как уже было упомянуто выше размер оплаты решается между сторонами при заключении трудового договора. В случае если в нем нет такого положения, то договор потеряет свою юридическую силу и вопрос придется решать путем судебного разбирательства. А последний институт установит размер оплаты на уровне среднего для данного региона страны.

  Кроме того, в трудовом договоре могут быть прописаны положения в которых говорится что оплата будет зависеть от количества успешно совершенных сделок. При таком обстоятельстве агент поручается за то, что он завершит успешно любую сделку, оговоренную в договоре.

  В целом сумма вознаграждения может быть подсчитана рядом нижеперечисленных способов:

  1. Первый способ подразумевает стимулирование самого агента, для заключения как можно большего количества сделок. Заключается он в том, что агент будет получать определенный процент с каждой успешно заключенной сделки. Такой способ наиболее часто используется, когда сама компания продажей продукции или же предоставлении ряда услуг. Таким образом сотрудничество будет выстроено так, чтобы агент был напрямую заинтересован в увеличении прибыли компании;
  2. Второй способ подразумевает оплату в установленной конкретной сумме. Она является привлекательной для агента, так как он будет в ней уверен;
  3. Третий способ объединяет два вышеописанных. Он является наиболее часто используемым. Так как агент получает свою минимальную ставку, но при этом он будет заинтересован в заключении как можно большего числа сделок и повышении прибыли компании.

  

  Оплачивать услуги агента необходимо после заключения им сделки, хотя этого положения придерживаются далеко не все работодатели. Некоторые из них могут предоставить агенту брать в качестве оплаты часть полученных средств после заключения сделки. Однако в последствии из-за подобного решения могут возникнуть проблемы с налоговой инспекцией, так как с их стороны будет выдвинуто больше претензий к расчетам. Поэтому данный способ не является популярным.

  На сегодняшний день агенты совершают свою деятельность по определенной схеме: агент встречается с клиентом и после обсуждения условий сделки подписывает ее. После чего он забирает указанную в ней сумму и отдает ее в отделе бухгалтерии компании, нанявшей ее. Она в свою очередь в конце календарного месяца будет перечислять заработанные им средства на его счет.

  Организации могут конечно использовать другие способы оплаты. Главное, чтобы при этом правильно велась налоговая и бухгалтерская отчетность. Так как ошибки, допущенные в них, могут повлечь за собой большие штрафы.

  На какой срок заключается срочный трудовой договор? Об этом вы узнаете в нашем материале.

  вы узнаете, как правильно составить договор материальной ответственности.

  Как правильно растрогнуть договор подряда? Об этом вы узнаете .

  В тему

  Минсельхоз уменьшил ставки по кредитам и расширил перечень субсидируемых займов. По новым правилам субсидировать будут ставки, не превышающие 17% годовых. При этом по займам на приобретение сельхозтехники, оборудования, сельхозживотных и строительство ставка вознаграждения снижается на 10%, по пополнению оборотных средств ¬ на 7%, на проведение весенне¬полевых и уборочных работ ¬ на 9%. Изменят и сами сроки предоставления госпомощи. Предложения, на которых не хватило бюджета, занесут в отдельный список и выдадут субсидии при получении допфинансирования. Считается, что такая система обеспечит прозрачность при распределении. Изменения вступят в силу 4 декабря.

  голоса

  Рейтинг статьи